シンガポールの税務当局は、企業が炭素クレジットおよび再生可能エネルギー証書(REC)への支出について100%の税控除を申請できるよう、ガイダンスを更新したと、Carbon Pulseは報じています。バイヤーにとってこの変更が重要なのは、控除の対象が義務的な要件を満たすために使われたクレジットだけでなく、自主的なサステナビリティ・コミットメントのために償却されたクレジットにまで及ぶようになったためです。これにより、シンガポールにおける自主的需要の税引後コストが下がり、デベロッパーは誰が買い手となり得るのかをより明確に把握できるようになります。
IRASが変更した内容
シンガポール内国歳入庁(IRAS)は、事業費用の控除に関するガイダンスを更新し、適格なグリーン証書およびグリーン・クレジット(GCC)を対象に含めたと、Regfollowerは述べています。炭素クレジットに関するこれまでのガイダンスは削除されました。その税務上の取扱いは、現在GCCに関するガイダンスで扱われているためです。
1947年所得税法(Income Tax Act 1947)第14ZJ条に基づき、企業は2026課税年度(YA 2026)から、適格なGCCの費用について100%の控除を申請できます。この控除は、自主的なサステナビリティ・コミットメントまたは法定要件を満たすために引き渡された、もしくは償却(リタイア)されたクレジットを対象としています。
義務的なものだけでなく自主的なものも対象に
YA 2026より前は、控除の対象は、法令上または規制上の義務的な要件を満たすために生じた費用に限られていました。ネットゼロの公約や企業の主張を裏付けるためだけにクレジットを購入する企業は、同じ取扱いを当てにすることができませんでした。
改訂後のガイダンスは、この区別を取り除いています。企業のサステナビリティ担当チームにとって、自主的な購入は、控除の観点では、コンプライアンス目的の購入と同じ扱いになりました。
対象となるもの
適格なGCCには、次の2つのグループが含まれます。
- 温室効果ガスの排出削減、除去または回避を表す炭素クレジット。
- 2001年電気法(Electricity Act 2001)に基づきシンガポールで供給される再生可能電力の環境価値を表す再生可能エネルギー証書(REC)。
対象となる費用には、購入価格、仲介手数料および取引手数料、専門サービス費用、登録およびコンプライアンスに関する費用が含まれます。参照資料には、クレジットの品質や基準に関する追加条件は記載されていないため、バイヤーは特定のクレジットが対象になると考える前に、ガイダンス全文を確認すべきです。
申請時期と費用の算定基準
控除は、クレジットが引き渡された、または償却された基準期間に対応する課税年度(YA)で申請する必要があります。したがって、クレジットを購入するだけでは足りず、控除は償却または引渡しに伴って発生します。
控除は、引渡し時のクレジットの市場価値ではなく、実際に生じた費用に基づきます。早期に安値で購入したバイヤーが、その後の高い市場価値を控除することはできません。逆に、プレミアム価格で購入したバイヤーは、実際に支払った金額を控除します。
対象外となる者
クレジットを販売するプロジェクト・デベロッパーが負担する有効化(バリデーション)および検証(ベリフィケーション)の費用は、第14ZJ条の対象になりません。この優遇措置は、クレジットの創出費用ではなく、クレジットを引き渡す、または償却する主体であるバイヤー側を対象としています。
そのため、デベロッパーにとっての恩恵は間接的なものです。効果があるとすれば、自らのプロジェクト費用に対する税制上の優遇ではなく、シンガポールに拠点を置くバイヤーからの需要が強まる、あるいは安定することを通じて現れます。
バイヤーとデベロッパーへの影響
バイヤーにとって、100%の控除は、控除を適用できる課税所得がある範囲で、償却されたクレジットまたはRECごとの正味コストを引き下げます。参照資料は節減額を定量化しておらず、それは企業の税務上の状況によって異なります。
デベロッパーやトレーダーにとって、このガイダンスは仲介手数料や取引手数料も対象としており、取引コストが控除可能額に含まれることを示唆しています。これが取引量を変えるかどうかは参照資料からは分からず、需要への影響は調査結果ではなく期待にとどまります。
注目点
- 企業が、該当する基準期間に償却されたクレジットについてYA 2026の申請をどのように扱うか。
- IRASが、どのクレジットや基準が対象となるかについて、さらに詳細を示すかどうか。
- その結果として、シンガポールに拠点を置くバイヤーが自主的な償却を増やすかどうか。
- このガイダンスが、シンガポールの炭素税のオフセット規則とどのように相互作用するか(参照資料では扱われていません)。
このガイダンスは税務上の明確化であり、クレジットそのものに対する補助金ではありません。需要への影響は、今後の課税期間における償却データで初めて明らかになります。
