2026 年的关键点在这里：CBAM 将从“仅申报（reporting）”过渡到最终制度。总体而言，进口 CBAM 范围内的商品通常需要先获得授权，并在 CBAM Registry 中完成合规管理。这份面向意大利企业的 CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism，碳边境调节机制）实操指南，帮助你判断是否在范围内、需要向欧盟以外供应商收集哪些数据、如何搭建工作流，以及如何估算成本。（注：本文以欧盟法规为准，意大利企业通常以“在欧盟设立并在意大利运营的进口主体”的实际进口行为为适用场景。）

意大利哪些主体需要适用 CBAM？目前哪些商品/进口纳入（行业、海关编码、排除项）

看的是谁在欧盟进口，而不是谁在商业上“购买”。CBAM 申报人（CBAM declarant）在实务中通常是：在欧盟设立的进口商，或以自己名义代表你报关的间接海关代表（indirect customs representative）。自 2026 年 1 月 1 日起，进口 CBAM 商品一般需要具备 Authorised CBAM Declarant（授权 CBAM 申报人）身份，并通过 CBAM Registry/AMM（授权管理模块）申请与维护。 来源：关于授权申报人身份条件与程序的欧委会实施条例（28/03/2025）

微量豁免（de minimis）：50 吨门槛。 进口商在一个日历年内进口的 CBAM 商品，按所有 CN 编码合计净重不超过 50 吨的，当年豁免 CBAM 义务，并在报关单中声明该豁免。该门槛适用于钢铁、铝、化肥和水泥；不适用于电力和氢。门槛按进口商、按年度累计计算，而不是按单票货物；衡量的是商品质量，而不是 CO₂ 吨数。如果年内超过门槛，当年全部进口商品的嵌入排放都须履行所有义务，因此预计会超过门槛的进口商必须提前申请授权申报人身份。间接海关代表要以申报人身份行事，自身必须具备授权申报人身份，即使其代表的进口商低于门槛。在 2026 年 3 月 31 日前提交申请的进口商和间接代表，可在主管机关作出决定前临时继续进口。欧委会每年核查该门槛豁免的嵌入排放不超过 1%：其 2026 年 9 月 30 日发布的评估（2025 年 4 月至 2026 年 3 月的进口）结果为 0.87%。 来源：条例（EU）2025/2083，新增或修订后的第 2a 条、第 5(1a)–(2a) 条、第 17(7a) 条及附件 VII；欧委会 CBAM 新闻，2026 年 9 月 30 日

目前 CBAM 的适用范围是按海关编码界定，而不是按产品描述。覆盖行业共 6 个：水泥、钢铁、铝、化肥、氢、电力。核对方式是按 8 位 CN 编码（Combined Nomenclature，欧盟综合品目表）逐行比对，以法规附件为准。 来源：欧委会 CBAM 行业清单

一个操作层面的例子能避免采购部门常见错误。如果你进口钢制紧固件/螺丝类（fasteners），在编码为 CN 7318… 时可能纳入：不能只说“是螺丝”，必须核实该具体 CN 是否在 Annex I 中（以及适用条件）。 来源：按 CN 的行业逻辑；以 CBAM 法规 Annex I 核对

给采购与关务的实用规则是：先映射，再确认。先从常见 HS/CN 大类入手（有用示例：钢铁 72/73，铝 76，电力 2716），再对照 Annex I 与你的报关行工作清单逐行确认。CN 检索工具可作为第一道筛选，但不能替代 Annex I。 来源：CN 检索工具（操作支持）

排除项与特殊情形的重要性往往超出直觉。若你以 outward processing（外发加工）方式进口（即欧盟货物在欧盟外加工后再回流），申报时只需填报欧盟外加工环节的排放，而非原本欧盟货物的“历史排放”。同时要警惕“重新归类”：通过对产品做轻微改动以试图避开范围内 CN 的做法存在合规风险，因为 CBAM 依托海关归类与监管检查。 来源：条例（EU）2023/956（CBAM）

决策清单（对每个 SKU/进口流都要用）：

  • 是否为欧盟外进口？
  • 商品 8 位 CN 是否在 Annex I 中？
  • 当年累计进口的 CBAM 商品净重（电力和氢不计入此项判断）是否超过 50 t？
  • Incoterms 与合同：海关层面的 importer of record 是谁？
  • 海关代表：直接还是间接？（决定谁成为申报人）
  • 体量与频次：多少票货、多少报关行项目行、多少工厂/装置变体？

建议输出：一张 SKU/CN 表，含“CBAM yes/no”列 + 理由（Annex I 行、outward processing 备注、例外情况），并持续累计年度净重，对照 50 t 门槛。

CBAM 申报需要哪些数据：嵌入排放、计算方法与向欧盟外供应商索取的文件

embedded emissions（嵌入排放）是核心数据。对 CBAM 而言，嵌入排放指按 CBAM 边界与口径计算、与进口商品生产相关的排放，区分为：

数据质量决定经济风险。在最终制度下，嵌入排放要么按实际排放申报（须经认可核查机构核查），要么按默认值（default values）申报。最终期的默认值由欧委会实施条例（EU）2025/2621 规定，并经实施条例（EU）2026/1740 更正；2023 年 12 月发布的默认值以及 2023–2025 年过渡期的灵活安排不会自动沿用。CBAM 条例对默认值设有加成（附件 IV 第 4.1 点），因此经核查的生产商实际数据通常能降低被高估的风险。 来源：欧委会，CBAM 立法与指南（最终期法规）；条例（EU）2025/2083，修订后的第 6(2)(b) 条和第 22(2)(a) 条

向欧盟外供应商索取的“数据包”应写入合同。在采购端，最好使用统一模板，至少要求：

  • 生产装置/工厂（site）及唯一识别信息
  • 数据参考期
  • 产品产量（t）与该期间供货量（t）
  • 排放因子和/或推导至 tCO₂/t 的计算过程
  • 能源消耗与用电占比（如适用）
  • 采用的方法学与关键假设
  • 可提供的证据材料（如有审计/鉴证）
  • 原产国已支付的碳价（carbon price）及文件证明 来源：过渡期申报要求与碳价证据概览（PwC）

具体例子（意大利加工企业）。如果你进口钢卷（steel coil），你需要：(i) 按 CN 的进口吨数，(ii) 生产装置的 tCO₂/t，(iii) 适用时的用电间接部分，(iv) 已支付且可证明的当地碳价。输出：每票货的嵌入排放 tCO₂，以及按期间汇总（季度/年度，取决于义务）。

数据治理：不提前搭好，就只能追着补。建立一个“CBAM”主数据：CN、供应商、装置、排放因子、文件与版本管理。再把它与 ERP/PLM 以及关务单据流（SAD 报关单、发票、装箱单）关联，避免每个截止期都手工重建。

如何在注册系统中编制并提交 CBAM 报告：截止期、内部工作流与避免错误/处罚的控制点

时间线决定工作类型。2023–2025 年过渡期是只申报不缴费；最终制度已于 2026 年 1 月 1 日开始。第一个周期如下：

  • 2026 年进口：超过微量门槛即适用 CBAM，但尚不能购买证书。其证书价格为进口所在季度 EU ETS 拍卖收盘价的季度均价（欧委会公布：2026 年第一季度 €75.36，第二季度 €75.28）。
  • 2027 年 2 月 1 日起：成员国开始在共同中央平台出售 CBAM 证书；2027 年起价格按周计算。
  • 2027 年起：每季度末持有的证书，至少相当于当年年初以来进口商品嵌入排放的 50%，以不含加成的默认值或上一年度清缴量计算，并扣除免费配额调整；首次超过 50 t 门槛后，须在下一个季度末前满足。
  • 2027 年 9 月 30 日前：在 CBAM Registry 提交 2026 年进口的首份年度 CBAM 申报，并清缴相应证书；此后每年 9 月 30 日前就上一年度申报和清缴。
  • 清缴当年 10 月 31 日前：申请回购多余证书（2027 年为 2026 年排放购买的证书只能在 2027 年回购）。

来源：条例（EU）2025/2083，修订后的第 6(1)、20(1)、21(1)–(1a)、22(1)–(2a) 和 23 条；欧委会，CBAM 证书价格

典型工作流要“可重复、可追溯”才会跑得起来：

  1. 从报关行/海关按期间导出 8 位 CN 的进口数据
  2. 用供应商排放数据补全（装置、因子、证据）
  3. 一致性检查（单位、净重、换算、重复项）
  4. 上传至 CBAM Registry
  5. 留存证据与审计轨迹（谁在何时用哪些文件审核/确认了什么）

最有用的防错控制往往很“基础”，但足以让申报失败：

  • 申报的 8 位 CN 与实际材料不一致（归类错误）
  • 数量：kg vs t、净重 vs 毛重、换算错误
  • 同一供应商对应多个装置（排放因子不同）
  • 拆分发运与重复的报关行项目行
  • outward processing 处理（仅计欧盟外加工排放）
  • 分公司之间、或进口商与间接代表之间的重复申报
  • 贷项通知单与海关更正导致数量与金额变化

责任与委托：委托不等于转移风险。即便由海关代表操作，合规责任仍在进口商：需要正式授权文件、清晰的 RACI，以及对高影响样本进行二线复核。

内部“项目化”截止期：在期末 T+10 内关闭数据，与供应商对账做 reconciliation，并安排提交前复核（抽查高影响发运、核对 CN 与装置）。

如何估算 CBAM 成本：EU ETS 价格、CBAM 证书，以及如何考虑原产国已支付的碳价

CBAM 成本跟随 EU ETS 价格。CBAM certificates（CBAM 证书）以 €/tCO₂e 计价，价格来自 EU ETS 拍卖价格：2026 年进口按季度均价（2026 年第一季度 €75.36，第二季度 €75.28），2027 年起按周价格。 来源：欧委会，CBAM 证书价格

给 CFO 用的估算，分两步：

  1. 毛敞口 = 嵌入排放 tCO₂e（直接 + 适用的间接）× CBAM 证书价格
  2. 应清缴证书数 = 嵌入排放 tCO₂e − 免费配额调整 − 在生产国实际已支付碳价的扣减（如可被认可且有文件证明）

免费配额调整对应欧盟同类产品生产者在逐步退出期间仍获得的 EU ETS 免费配额。按每吨商品计，它等于该商品及其生产路线的 CBAM 基准值 × 当年 CBAM 系数 × 跨行业修正系数。CBAM 系数为：2026 年 97.5%、2027 年 95%、2028 年 90%、2029 年 77.5%、2030 年 51.5%、2031 年 39%、2032 年 26.5%、2033 年 14%、2034 年 0%。电力的调整为零。基准值按商品和生产路线由实施条例（EU）2025/2620 规定，因此不掌握产品、生产路线、年份和基准值就无法估算净额：对全部排放套用一个固定百分比并不可行。在最终制度下，境外已支付的碳价会按认可与举证规则减少应清缴证书数。 来源：条例（EU）2025/2083，修订后的第 6(2)(c) 条；DG TAXUD 第 4 号指导文件（2026 年 8 月 14 日），第 2.1–2.2 节（解释性文件，不具法律约束力）

B2B 数值示例（仅用于理解量级，不构成预测）：

  • 进口 1,000 t
  • 嵌入排放 2.0 tCO₂/t
  • 合计：2,000 tCO₂
  • 假设 ETS 价格：70 €/tCO₂
  • “毛成本”：2,000 × 70 = 140,000 €——这是毛敞口，不是应付金额

仅凭这些数据无法估算净证书数量。还需要：(i) 该商品及生产路线的 CBAM 基准值；(ii) 进口年份的 CBAM 系数（2026 年为 97.5%）及跨行业修正系数；(iii) 原产国已支付的碳价，并有发票、缴纳证明、适用税率/费率以及与具体产品/装置的清晰对应关系等文件。2026 年进口的价格是进口所在季度的均价，而不是一个全年价格。从机制看量级：2026 年的调整会扣除基准水平排放的 97.5%，而超出基准值的每一吨都需全额付费。

需要纳入的估算风险：

  • 使用 default values（可能相对装置实测值被高估）
  • 免费配额调整缺失或有误（基准值、生产路线、年份）
  • 误判 50 t 微量门槛：在年度累计进口已超过门槛时仍以为可以豁免
  • 装置用电结构与工艺变化
  • CN 映射到正确类别的错误
  • EU ETS 波动：对价格做情景分析（-20% / 基准 / +20%）

把估算与合同联动，而不只是为了申报。按供应商与装置计算“CBAM 到岸成本（CBAM landed cost）”，用于重新议价、调整采购来源，或加入关于排放数据与碳价的条款（数据交付义务、可审计性、成本转嫁机制）。

90 天合规落地计划：角色（采购、关务、ESG）、IT 系统与可直接使用的清单

90 天内要实现的是“流程能跑”，而不是做出一个完美文件。分 3 个 sprint，每个都有清晰的最小交付物。

Sprint 0–30 天（范围界定）

目标：弄清哪些在范围内，以及谁负责什么。

  • 导出过去 12 个月欧盟外进口数据（按 8 位 CN）
  • 基于 Annex I 标记“CBAM yes/no”
  • 确认 importer of record 与海关代表类型
  • 列出供应商与装置（即使不完整） 输出：范围内 CN 清单、供应商清单、RACI 草案

Sprint 31–60 天（数据与流程）

目标：让供应商数据能到位且可比对。

  • 向欧盟外供应商发送数据请求包（模板 + 证据要求）
  • 建立文档库与命名/版本规则
  • 定义数据质量控制（单位、装置、期间、一致性） 输出：已批准模板、文档库、首批供应商回复、书面流程

Sprint 61–90 天（运行与审计）

目标：彩排与审计轨迹。

  • 对一个期间（或高影响样本）模拟完整闭环
  • 上传至 CBAM Registry（或准备可直接上传的数据集）
  • 做内部复核并对例外项整改 输出：证据材料、差距清单、对不配合供应商的计划

建议 RACI：

  • 采购：合同、数据条款、供应商收集
  • 关务/贸易合规：CN、进口流、报关行、outward processing
  • ESG/HSE：排放方法学与技术审核
  • 财务：成本估算、情景、计提
  • IT/数据：ERP 集成、报关行文件、数据模型、权限与审计轨迹

可直接用的操作清单：

  1. 对每个进口 SKU 核对 8 位 CN
  2. 明确 importer of record 与直接/间接代表
  3. 用排放与碳价模板完成供应商 onboarding
  4. 建立带证据的文档库
  5. 数据质量控制与例外管理
  6. 截止期日历与内部关账
  7. 不配合供应商的整改方案（default values、升级沟通、替代采购）

现实可行的 IT 组合：

  • 中小企业：从 ERP 导出 + 报关行文件，BI 中建数据模型（如 Power BI/Tableau），审批流（SharePoint/Jira），证据留存
  • 大型进口商：EDI 集成、供应商主数据管理（MDM）、对 CN 与装置的自动校验

真正有用的 KPI：

  • CBAM 进口中使用实测数据的占比 vs 默认值
  • 供应商响应周期
  • 每期例外数量（CN/装置/单位）
  • 每吨与每供应商的 CBAM 成本差异（delta）

降低 CBAM 影响的策略：供应商选择、供应链脱碳，以及与 CSRD/Scope 3 报告的整合

最关键的杠杆是选择 tCO₂/t 更低的装置。在采购中优先选择工艺与能源更低碳的装置（例如钢铁：采用 EAF 且具备低排放电力条件的工厂；铝：在可核验前提下，选择电力供应低排放的电解铝厂）。在合同中加入“CBAM 条款”：数据提供义务、可审计性、违约责任、碳成本转嫁机制，以及基于 tCO₂/t 的供应商评分卡。

技术手段也能降低复杂度。减少重量与损耗、在适用时提高再生料含量、调整半成品或规格，可能降低嵌入强度或进口量。优化物流与合并发运不会直接降低 CBAM，但能降低总成本与操作风险（更少报关行项目行、更少例外）。

供应商赋能：供应商不会测量，你就要为不确定性买单。开展方法学培训、能源/工艺数据采集辅导与改进路线图。务实目标是减少对默认值的依赖并提升 MRV 质量。

将 CBAM 与 CSRD、Scope 3 对齐，避免重复劳动。对排放因子、装置、证据与文件可追溯性使用同一数据集。定义内部“single source of truth”，并在 ESG、关务与财务之间明确数据所有权。（注：CSRD 为欧盟可持续信息披露要求，意大利企业作为欧盟成员国企业通常需按适用范围执行。）

战略治理：规划 ETS/CBAM 情景与多年预算。评估近岸/回流（nearshoring/reshoring）与欧盟外采购时要全盘考虑：CBAM 成本、关务风险、交期、合同稳定性与数据质量。